Dostawa w ewidencji sprzedaży, gdy w zamówieniu są różne stawki VAT

Kupujący płaci za książkę, grę i wysyłkę. Wysyłka wchodzi do podstawy opodatkowania, to jasne. Mniej jasne jest, z jaką stawką ją ująć, gdy książka ma 5%, a gra 23%.

Dostawa należy do podstawy opodatkowania

„Podstawa opodatkowania obejmuje: (…) koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.”art. 29a ust. 6 pkt 2 ustawy o VAT, t.j. Dz.U. 2026 poz. 1263

Jeśli sklep pobiera od klienta opłatę za wysyłkę, ta kwota jest częścią sprzedaży i trafia do ewidencji razem z towarami. Pominięcie dostawy zaniża podstawę opodatkowania.

Problem: jedna dostawa, dwie stawki

W praktyce przyjmuje się, że dostawa dzieli stawkę z wysyłanym towarem. Gdy w paczce są towary z jedną stawką, sprawa jest prosta. Gdy w paczce są towary z różnymi stawkami, w praktyce spotyka się dwa podejścia:

1. Cała dostawa według najwyższej stawki w zamówieniu. Proste i ostrożne: podatku na pewno nie jest za mało.
2. Podział proporcjonalny do wartości towarów z każdą stawką. Dokładniej odwzorowuje to, co jest w paczce.

Które podejście przyjąć, to decyzja biura i klienta. Jeśli sprawa budzi wątpliwości przy dużej skali sprzedaży, rozstrzygnąć ją może interpretacja indywidualna.

Przykład: książka, gra i wysyłka

Zamówienie: książka za 100,00 zł brutto (5%), gra za 50,00 zł brutto (23%), wysyłka 15,00 zł brutto.

Na jednej paczce różnica w podatku to 1,39 zł (2,80 zł wobec 1,41 zł). Przy kilkuset zamówieniach miesięcznie robi się z tego kwota, którą warto świadomie wybrać, a nie zostawiać przypadkowi.

Trzy rzeczy, które warto ustalić z klientem

• Metoda przy kilku stawkach: najwyższa stawka czy proporcja. Raz ustalona, ta sama co miesiąc.
• Darmowa dostawa: jeśli kupujący nic za nią nie płaci, nie ma kwoty do ujęcia.
• Zwrot całego zamówienia: czy klient dostaje też zwrot za wysyłkę i jak biuro to ujmuje.

Tekst ma charakter informacyjny i nie jest poradą podatkową. Cytat pochodzi z tekstu jednolitego ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2026 poz. 1263), stan prawny na 2 listopada 2026 r. Kwoty w przykładzie zaokrąglone do grosza.